IMPOST SOBRE LA
RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Tipus de la tarifa general: Es redueix de set a cinc trams, minorant els tipus
progressivament entre 2015 i 2016 i següents. El tram més elevat, per a bases
liquidables a 60.000 euros el tipus impositiu serà del 47% en 2015 i del 45% en
2016. Actualment el tipus impositiu és del 52%.
Tipus de gravamen de l'estalvi:
Primers 6.000€
|
Següents 44.000€
|
Resta
|
Retenció
|
|
Actualment
|
21% Primers
6.000€
|
25% Fins
a 24.000€
|
27%
|
21%
|
2015
|
20%
|
22%
|
24%
|
19%
|
2016
|
19%
|
21%
|
23%
|
18%
|
Retencions:
-
Administradors i membres dels
consells d'administració: L'any 2015 el percentatge serà del 37% i del 35% a
partir de l'any 2016 (actualment el tipus aplicable és del 42%). El tipus de
retenció a practicar per entitats amb import net de la xifra de negocis
inferior a 100.000 euros, serà del 19%.
-
Rendiments del capital
mobiliari: Es redueixen del 21% actual al 19%.
-
Rendiments d'activitats
professionals: El percentatge actual del 21% es redueix en general al 19% al
2015 i al 18% pel 2016. Serà del 15% si el volum de rendiments íntegres és
inferior a 15.000 euros anuals.
Exempcions de tributació:
-
Indemnitzacions per
acomiadament: S'eximiran de tributació fins a 180.000 euros del total de la
indemnització percebuda.
-
Dividends: Se suprimeix
l'exempció de tributació dels primers 1.500 euros percebuts.
Rendiments del capital immobiliari:
La reducció aplicable als
rendiments pel lloguer d'immobles destinats a habitatge es manté en el 60%,
unificant-se la reducció per a tots els arrendaments d'habitatge en suprimir-se
la reducció del 100% per al lloguer d'immobles a arrendataris d'edats compreses
entre 18 i 30 anys.
Rendiments d'activitats econòmiques:
L'activitat d'arrendament
d'immobles només es donarà quan per a la seva ordenació s'utilitzi, almenys,
una persona emprada amb contracte laboral i a jornada completa, de manera que
ja no serà necessari que concorri el requisit del local.
Estimació Directa Simplificada:
La modalitat d'Estimació
Directa Simplificada, s'aplicarà si l'import net de la xifra de negocis no
supera els 600.000 euros l'any anterior. En aquest règim la reducció del 5%
sobre el rendiment net en concepte de despeses de difícil justificació tindrà
un límit de 2.000 euros anuals.
Guanys i pèrdues patrimonials:
- No s'aplicaran els
coeficients d'actualització per a la transmissió de béns immobles.
- S'introdueix per als
contribuents majors de 65 anys una nova exempció per als guanys patrimonials
derivats de la transmissió de qualsevol bé del seu patrimoni, que s'afegeix a
l'actual exempció per transmissió d'habitatge habitual d'aquest col·lectiu, sempre
que l'import obtingut, amb el límit màxim de 240.000 euros, es reinverteixi en
la constitució de rendes vitalícies que complementin la pensió.
Deduccions:
-
S’elimina la deducció per
lloguer d'habitatge habitual i per compte estalvi-empresa.
-
S'afegeix una nova deducció per
família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec. En concret, en els
supòsits en què els contribuents tinguin al seu càrrec ascendents o
descendents, podran obtenir 1.200 euros per a cada ascendent o descendent.
Aportacions a Plans de Pensions:
- Queden limitades a 8.000
euros anuals (en l'actualitat són 10.000 euros i 12.500€ pels majors de 50
anys) i augmenten fins a 2.500 euros (actualment 2.000 euros) les aportacions a
favor del cònjuge sense rendiments del treball ni d'activitats econòmiques.
- A més dels supòsits previstos
actualment, podrà disposar-se anticipadament de les aportacions a plans de
pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i
contractes d’assegurances concertats amb mutualitats de previsió social, que
tinguin més de 10 anys d'antiguitat, així com dels rendiments generats per les
citades aportacions amb les condicions i límits que es fixin reglamentàriament.
Obligació de
presentació de la declaració:
Augmenta lleument el llindar
dels rendiments del treball obtinguts de més d'un pagador, de manera que no
hauran de presentar la declaració els contribuents que hagin percebut menys de
12.000 euros anuals en concepte de rendiments del treball que provinguin de més
d'un pagador i, a més, no hagin obtingut altres rendiments l'any.
IMPOST SOBRE
SOCIETATS
Operacions
vinculades:
Es simplifica l'obligació de documentar a aquelles
entitats o grups d'entitats l'import net de les quals de xifra de negocis sigui
inferior a 45 milions d'euros, puja la limitació del perímetre de vinculació
entre soci-societat del 5% al 25% i s’elimina la jerarquia dels mètodes de
valoració.
Compensació
de bases imposables negatives:
Es limita la compensació al 60% de la base
imposable, de forma prèvia a l'aplicació de la nova reserva de capitalització,
sempre que aquesta superi el milió d'euros. Així mateix s'elimina el termini
temporal per a la seva compensació, de manera que esdevenen imprescriptibles.
No obstant això, això comporta al seu torn, la imprescriptibilitat del termini
de l'Administració a l'efecte de comprovar la seva validesa.
Regla
de deduïbilitat de les despeses financeres en compres apalancades:
El límit de la deducció per interessos es calcularà
sobre el benefici operatiu del grup fiscal per a adquisició de participacions
si el préstec no excedeix el 70% del valor d'adquisició de la participació i
s'amortitza el deute a raó de 5 punts percentuals, anualment durant 8 anys.
Tipus
impositius:
Entitat
|
Trams Base Imposable
|
2014
|
2015
|
2016
|
Tipus General
|
30%
|
28%
|
25%
|
|
Entitats Financeres
|
30%
|
30%
|
30%
|
|
Empreses reduïda dimensió
|
De 0€ a 300.000€
|
25%
|
25%
|
25%
|
Resta base
|
30%
|
28%
|
25%
|
|
Microempreses amb manteniment
|
De 0€ a 300.000€
|
20%
|
20%
|
25%
|
treballadors
|
Resta base
|
25%
|
25%
|
25%
|
Empreses nova creació
|
De 0€ a 300.000€
|
15%
|
15%
|
15%
|
Resta base
|
20%
|
20%
|
20%
|
Deduccions
fiscals per incentivar determinades activitats
- S'eliminen algunes deduccions en matèria
mediambiental, reinversió de beneficis extraordinaris i inversió de beneficis.
- Es crea una nova deducció denominada “Reserva de
Capitalització” que permet reduir la base imposable en un 10% per increment de
fons propis.
- Es fixa un nou incentiu per a les empreses que
realitzin un major esforç en inversió en R+D. Aquelles que destinin quanties
superiors al 10% de la seva xifra de negoci podran elevar de 3 a 5 milions d'euros anuals
l'import a monetitzar de la deducció de R+D.
Nous subjectes passius de l'impost
Les societats
civils que tenen objecte mercantil i que actualment tributen en règim
d'atribució de rendes, passaran a ser contribuents per l'Impost de societats al
2016, tot i mantenir totes les responsabilitats inherents a una societat no
mercantil.
Comentaris
Publica un comentari a l'entrada