Resum de novetats de la reforma fiscal prevista pel 2015-2016

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Tipus de la tarifa general: Es redueix de set a cinc trams, minorant els tipus progressivament entre 2015 i 2016 i següents. El tram més elevat, per a bases liquidables a 60.000 euros el tipus impositiu serà del 47% en 2015 i del 45% en 2016. Actualment el tipus impositiu és del 52%.

Tipus de gravamen de l'estalvi:

	Primers 6.000€	Següents 44.000€	Resta	Retenció
Actualment	21% Primers 6.000€	25% Fins a 24.000€	27%	21%
2015	20%	22%	24%	19%
2016	19%	21%	23%	18%

Retencions:

-          Administradors i membres dels consells d'administració: L'any 2015 el percentatge serà del 37% i del 35% a partir de l'any 2016 (actualment el tipus aplicable és del 42%). El tipus de retenció a practicar per entitats amb import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros, serà del 19%.

-          Rendiments del capital mobiliari: Es redueixen del 21% actual al 19%.

-          Rendiments d'activitats professionals: El percentatge actual del 21% es redueix en general al 19% al 2015 i al 18% pel 2016. Serà del 15% si el volum de rendiments íntegres és inferior a 15.000 euros anuals.

Exempcions de tributació:

-          Indemnitzacions per acomiadament: S'eximiran de tributació fins a 180.000 euros del total de la indemnització percebuda.

-          Dividends: Se suprimeix l'exempció de tributació dels primers 1.500 euros percebuts.

Rendiments del capital immobiliari:

La reducció aplicable als rendiments pel lloguer d'immobles destinats a habitatge es manté en el 60%, unificant-se la reducció per a tots els arrendaments d'habitatge en suprimir-se la reducció del 100% per al lloguer d'immobles a arrendataris d'edats compreses entre 18 i 30 anys.

Rendiments d'activitats econòmiques:

L'activitat d'arrendament d'immobles només es donarà quan per a la seva ordenació s'utilitzi, almenys, una persona emprada amb contracte laboral i a jornada completa, de manera que ja no serà necessari que concorri el requisit del local.

  

Estimació Directa Simplificada:

La modalitat d'Estimació Directa Simplificada, s'aplicarà si l'import net de la xifra de negocis no supera els 600.000 euros l'any anterior. En aquest règim la reducció del 5% sobre el rendiment net en concepte de despeses de difícil justificació tindrà un límit de 2.000 euros anuals.

Guanys i pèrdues patrimonials:

- No s'aplicaran els coeficients d'actualització per a la transmissió de béns immobles.

- S'introdueix per als contribuents majors de 65 anys una nova exempció per als guanys patrimonials derivats de la transmissió de qualsevol bé del seu patrimoni, que s'afegeix a l'actual exempció per transmissió d'habitatge habitual d'aquest col·lectiu, sempre que l'import obtingut, amb el límit màxim de 240.000 euros, es reinverteixi en la constitució de rendes vitalícies que complementin la pensió.

Deduccions:

-          S’elimina la deducció per lloguer d'habitatge habitual i per compte estalvi-empresa.

-          S'afegeix una nova deducció per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec. En concret, en els supòsits en què els contribuents tinguin al seu càrrec ascendents o descendents, podran obtenir 1.200 euros per a cada ascendent o descendent.

Aportacions a Plans de Pensions:

- Queden limitades a 8.000 euros anuals (en l'actualitat són 10.000 euros i 12.500€ pels majors de 50 anys) i augmenten fins a 2.500 euros (actualment 2.000 euros) les aportacions a favor del cònjuge sense rendiments del treball ni d'activitats econòmiques.

- A més dels supòsits previstos actualment, podrà disposar-se anticipadament de les aportacions a plans de pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i contractes d’assegurances concertats amb mutualitats de previsió social, que tinguin més de 10 anys d'antiguitat, així com dels rendiments generats per les citades aportacions amb les condicions i límits que es fixin reglamentàriament.

      Obligació de presentació de la declaració:

Augmenta lleument el llindar dels rendiments del treball obtinguts de més d'un pagador, de manera que no hauran de presentar la declaració els contribuents que hagin percebut menys de 12.000 euros anuals en concepte de rendiments del treball que provinguin de més d'un pagador i, a més, no hagin obtingut altres rendiments l'any.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

Operacions vinculades:

Es simplifica l'obligació de documentar a aquelles entitats o grups d'entitats l'import net de les quals de xifra de negocis sigui inferior a 45 milions d'euros, puja la limitació del perímetre de vinculació entre soci-societat del 5% al 25% i s’elimina la jerarquia dels mètodes de valoració.

Compensació de bases imposables negatives:

Es limita la compensació al 60% de la base imposable, de forma prèvia a l'aplicació de la nova reserva de capitalització, sempre que aquesta superi el milió d'euros. Així mateix s'elimina el termini temporal per a la seva compensació, de manera que esdevenen imprescriptibles. No obstant això, això comporta al seu torn, la imprescriptibilitat del termini de l'Administració a l'efecte de comprovar la seva validesa.

Regla de deduïbilitat de les despeses financeres en compres apalancades:

El límit de la deducció per interessos es calcularà sobre el benefici operatiu del grup fiscal per a adquisició de participacions si el préstec no excedeix el 70% del valor d'adquisició de la participació i s'amortitza el deute a raó de 5 punts percentuals, anualment durant 8 anys.

Tipus impositius:

Entitat	Trams Base Imposable	2014	2015	2016
Tipus General		30%	28%	25%
Entitats Financeres		30%	30%	30%
Empreses reduïda dimensió	De 0€ a 300.000€	25%	25%	25%
	Resta base	30%	28%	25%
Microempreses amb manteniment	De 0€ a 300.000€	20%	20%	25%
treballadors	Resta base	25%	25%	25%
Empreses nova creació	De 0€ a 300.000€	15%	15%	15%
	Resta base	20%	20%	20%

Deduccions fiscals per incentivar determinades activitats

- S'eliminen algunes deduccions en matèria mediambiental, reinversió de beneficis extraordinaris i inversió de beneficis.

- Es crea una nova deducció denominada “Reserva de Capitalització” que permet reduir la base imposable en un 10% per increment de fons propis.

- Es fixa un nou incentiu per a les empreses que realitzin un major esforç en inversió en R+D. Aquelles que destinin quanties superiors al 10% de la seva xifra de negoci podran elevar de 3 a 5 milions d'euros anuals l'import a monetitzar de la deducció de R+D.

Nous subjectes passius de l'impost

Les societats civils que tenen objecte mercantil i que actualment tributen en règim d'atribució de rendes, passaran a ser contribuents per l'Impost de societats al 2016, tot i mantenir totes les responsabilitats inherents a una societat no mercantil.